4 cách thực hiện kê khai điều chỉnh thuế GTGT theo các trường hợp

Trong quá trình lập tờ khai thuế kế toán không thể tránh khỏi việc bị sai ở một số các chỉ tiêu. Tuy nhiên, nếu phát hiện ra kịp thời và sửa chữa trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra thì không bị phạt. Vậy cách điều chỉnh như thế nào? Chúng ta cùng đi vào tìm hiểu qua các trường hợp cụ thể sau

1. Trường hợp 1: Điều chỉnh chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT

Ví dụ:

 Công ty Kế toán Đức Minh  quý 3/2018 nhặt chỉ tiêu 22 từ quý 2/2018 sang bị sai. Số đúng là 80.000.000 Nhưng kế toán lại đưa sang 90.000.000đ.

Chỉ tiêu Chỉ tiêu trên tờ khai đã kê khai sai Chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai bổ sung Ghi chú
22 90.000.000 80.000.000 Chỉ tiêu này cần điều chỉnh lại đúng
24,25 90.000.000 90.000.000 Giữ nguyên
33 80.000.000 80.000.000 Giữ nguyên
41,43 190.000.000 180.000.000 GiảmVAT được khấu trừ đi 10.000.000đ

Cách làm:

Theo nguyên tắc SAI QUÝ NÀO – sửa QUÝ ĐÓ

Bước 1: Mở tờ khai bổ sung quý 3/2018 ra chọn tờ khai bổ sung, Nhưng lưu ý kiểm tra lại tờ khai lần đầu có đúng với nội dung đã nộp trên hệ thống mạng không?

Bước 2: SAI ĐÂU – SỬA ĐẤY

Điền lại vào chỉ tiêu 22 số tiền là 80.000.000đ

Bấm GHI Sang bên cạnh KHBS . Lúc này thể hiện số tiền trên chỉ tiêu có 2 dòng:

Chỉ tiêu 22: Số tiền 90.000.000 số điểu chỉnh 80.000.000 giảm 10.000.000

Chi tiêu 43: thuế GTGT được khấu trừ 190.000.000 giảm còn 180.000.000

* Lưu ý:

Không được sửa lại chỉ tiêu 22 của tờ khai quý 4 sau khi bổ sung điều chính vì chỉ tiêu 22 là nhặt ở tờ khai chính sang.

Đưa số tiền chênh lệch điều chỉnh giảm 10.000.000đ vào chỉ tiêu 43 của tờ khai quý 4/2018 ( Luu ý nhớ đưa vào)

2. Trường hợp 2: Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do kê khai hai lần hóa đơn đầu vào

Vấn đề này thường kế toán hay gặp do kế toán không quản lý sắp sếp không gọn gàng nên kế toán khai hai lần hóa đơn đầu vào.

Ví dụ:

Cũng nội dung ví dụ 1 trên tại quý 3/2018 kế toán sơ xuất nên khai 2 lần số hóa đơn mua vào của công ty A có giá trị 100.000.000, thuế GTGT 10% là 10.000.000 . Kế toán điều chỉnh lại số liệu đúng

Chỉ tiêu Chỉ tiêu trên tờ khai đã kê khai sai Điều chỉnh lại chỉ tiêu trên tờ khai bổ sung Ghi chú
22 90.000.000 90.000.000 Giữ nguyên
24,25 900.000.000 890.000.000 Điều chỉnh giảm
33 800.000.000 800.000.000 Giữ nguyên
41,43 190.000.000 180.000.000 Giảm VAT được khấu trừ đi 10.000.000đ

Cách làm:

Mở tờ khai thuế GTGT quý 3/2018 ra và mở tờ khai thuế bổ sung. Chọn

Sửa lại chỉ tiêu 24 và 25 từ 900.000.000 thành 890.000.000 sau đó GHI, Sau khi ghi xong thì sang KHBS sẽ có 2 nội dung:

Chỉ tiêu 24,25 sẽ thể hiện số cũ: 900.000.000 số điểu chỉnh 890.000.000 giảm 10.000.000đ

Chỉ tiêu 43: Số thuế đang được khấu trừ cũ 190.000.000 chuyển thành 180.000.000

Giảm 10.000.000đ

Lưu ý:

Số tiền 190.000.000 đ trên tờ khai sai quý 3/ 2018 lần 1 vẫn đưa vào chỉ tiêu 22 của quý 4

Đánh số tiền 10.000.000 vào chỉ tiêu 37 của quý 4/2018 để điều chỉnh giảm thuế

3. Trường hợp 3: Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào do kê khai thiếu giá trị hóa đơn đầu vào

Ví dụ:

 Quý 3/2018 Công ty A khai thuế GTGT đầu vào là 900.000.000đ nhưng do sơ suất kế toán khai thiếu giá trị của hóa đơn do có 1 số hóa đơn giá trị thực tế 100.000.000đ, VAT 10%, Nhưng kế toán lại khai giá trị là 10.000.000 thuế 10% là 1.000.000đ, Vậy kế toán đang kê khai thiếu 9.000.000đ vào tờ khai thuế.

Thể hiện các nội dung bằng bảng dưới đây.

Chỉ tiêu Chỉ tiêu trên tờ khai đã kê khai sai Điều chỉnh lại chỉ tiêu trên tờ khai bổ sung Ghi chú
22 90.000.000 90.000.000 Giữ nguyên
24,25 900.000.000 909.000.000 Điều chỉnh tăng
33 800.000.000 800.000.000 Giữ nguyên
41,43 190.000.000 199.000.000 VAT tăng sau điều chỉnh

Cách làm:

Vào tờ khai điều chỉnh bổ sung quý 3/2018 , sửa lại chỉ tiêu 23,24 từ 900.000.000 thành 909.000.000đ .Sau đó bấm Ghi.

Sang bên KHBS thấy:

Chỉ tiêu 24,25 được tăng thêm 9.000.000đ

Chỉ tiêu 43 từ 190.000.000 thành 199.000.000 tăng thêm 9.000.000đ

Mang 9.000.000 điền vào chỉ tiêu 38 của quý 4/2018.

4. Trường hợp 4: Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra do kê khai thiếu hóa đơn đầu ra

Do kế toán bỏ quên hóa đơn bán ra không kê khai vào bảng kê .

Ví dụ với số liệu như bảng dưới đây

Quý 3/2018 Công ty A kê khai thiếu số hóa đơn 0000008 có giá trị hàng hóa 80.000.000, thuế GTGT đầu ra 8.000.000đ kế toán điều chỉnh lại đúng theo bảng trình bày dưới :

Chỉ tiêu Chỉ tiêu trên tờ khai đã kê khai sai Điều chỉnh lại chỉ tiêu trên tờ khai bổ sung Ghi chú
22 90.000.000 90.000.000 Giữ nguyên
24,25 900.000.000 900.000.000 Giữ nguyên
33 800.000.000 808.000.000 Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra
41,43 190.000.000 191.000.000 VAT được khấu trừ trên 43 giảm 8 triệu

Cách làm:

Mở tờ khai bổ sung quý 3/2018 ra, điền lại số đúng vào chỉ tiêu 33 trên tờ khai bổ sung với số đúng là 808.000.000đ , Số tiền thuế GTGT bán ra điều chỉnh tăng làm cho thuế GTGT đầu vào được khấu trừ giảm đi. Nên sau khi điều chỉnh bạn vào tờ khai quý 4/2018 đưa 8.000.000 vào chỉ tiêu 37.

Facebook Comments

TƯ VẤN
DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ

098.462.3223

0984623223